薇娅之后快手“第一女王”栽了

　　来源财务第一教室（id：cfoclass），税务大讲堂，梅松讲税，注册会计师

　　薇娅雪梨被封杀后，那份未公布的“涉税数亿的顶流网红”名单瞬间成了吃瓜指南，还一度把“口红一哥”李佳琦送上了热搜，好在假得真不了，李佳琦人设算是立了。

　　不过，继薇娅之后，另一知名女主播却因偷逃税被罚，道歉信中还表示搭建一个更为健康的财务团队。

　　近期，广东省广州市税务部门通过税收大数据分析，发现网络主播平荣（网名：驴嫂平荣）涉嫌偷逃税款，对其依法开展了全面深入的税务检查。

　　经查，平荣在2019年至2020年期间，通过隐匿直播带货佣金收入偷逃个人所得税1926.05万元，未依法申报其他生产经营收入少缴有关税款1450.72万元。

　　按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》，对平荣追缴税款、加收滞纳金并处0.6倍罚款，共计6200.3万元。

　　很多人可能对“驴嫂”感知一般，但她算得上快手的头部主播了，粉丝达2419万，是另一名拥有4340万粉丝的快手主播“二驴”的妻子。

　　两人在快手平台直播带货能力惊人，2020年5月，格力董明珠携手平荣夫妇开启直播，最终3小时销售额高达3.1亿。

　　网友表示：“这几年两口子挣了十几亿，这都是小钱”；也有网友疑惑：“怎么才0.6倍？”

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　薇娅偷逃税7.03亿，罚款5.44亿，据悉，薇娅配合调查主动补缴税款，占查实偷逃税款的78%，所以大部分偷逃的税款是处于1倍的罚款。

　　如果薇娅方不配合调查偷逃税可能会处以4倍罚款，则大约是28亿罚款，会多交罚款近23亿！

　　对之前范冰冰、郑爽的处罚也是一样，税务机关考虑主观故意、不同的违法行为、情节严重等分别处于0.5倍-5倍罚款。

　　其实，为深化文娱领域税收秩序，去年9月中旬国家税务总局办公厅发布了《加强文娱领域从业人员税收管理》的通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。

　　《通知》直指明星艺人、网络主播涉及税收的三大核心问题，可谓精准出击、各个击破，给文娱行业的税务问题指出一条明路。

　　其中，最重要的一条，就是——从核定征收改为查账征收。《通知》规定，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式，申报纳税。

　　此前，文娱行业的明星艺人、网络主播纳税，主要有两种方式，一是核定征收，二是查账征收。

　　核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

　　核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

　　另一方面，核定征收和查账征收应税额计算方法差异较大，其中，查账征收企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失；而核定征收企业应税所得=收入总额应税所得率。

　　目前工资薪金、劳动报酬等个税最高边际税率为45%，收入动辄百万、千万甚至过亿元的明星、网红，很容易适用最高45%税率。

　　为了规避过高的个税，明星等通过设立工作室，多数以个人独资企业、合伙企业、个体工商户等形式，适用最高35%个税税率，这相比45%税率有明显降低。目前在征管上，有些地方对明星工作室多采用核定征收，按照毛收入给予一个很低的税率，实际税负很低。

　　比如一位明星工作室一年收入1亿元，如果采取核定征收的线%算，实际应纳税所得额为1000万元，按照5%至35%个税超额税率计算，实际缴税大概在340多万元，因此实际个税税负只有3.4%左右。明星这么高的收入缴纳这点个税显然有失公平。

　　查账征收，其实就是根据明星工作室实际收入和费用等情况来据实征税。相比于核定征收，查账征收后企业税负肯定会明显提高，也更加公平。

　　不少明星愿意成立工作室，正是可以将个人或家庭等消费都算到企业中，甚至虚开发票，从而降低税负。而如果明星交工薪、劳务报酬个税，除了固有的扣除，无法有前述操作空间。因此对查账征收的明星工作室也要严格监管，警惕虚开发票等风险。

　　网络主播个人收入需按劳务报酬缴纳个税，新个税法又将劳务报酬、工资薪金、稿酬所得及特许权使用费所得这四项合并纳税，统称综合所得，适用综合所得税率表3%-45%。

　　但，如果主播在税收洼地注册个人独资企业（比如新疆霍尔果斯、江西萍乡、上海崇明、重庆黔江、湖北通山、宁波梅山、天津武清等），在这些税收洼地，个人独资企业的税收可以采用核定征收的方式，而核定征收率普遍较低。

　　这一操作被很多所谓的税务筹划机构宣传为“合理避税”,在薇娅丈夫董海峰的致歉信，也可以看到“税务筹划”“合理避税”等关键。

　　税收洼地其实是在特定行政区域内，政府为了吸引企业入驻，促进本地经济发展而实施的优惠政策，如果企业业务真实、且有实质商业合理目的需要是没有问题的，但如果注册空壳公司，并虚构交易将名下其他公司的业务转入当地空壳公司进行“避税”，就存在恶意偷逃税的嫌疑了。

　　事实上，新个人所得税法中就已新增了“反避税条款”： 没有合理的经营需要，不具有合理商业目的，只是为了获取不当的税收利益，其他的理由都找不到，税务机关就有权利进行纳税调整。

　　所以，薇娅被查，个独企业还能会用吗？当然能用，但像薇娅那样不行。如果个人注册个人独资性质的企业，适用当地个独企业政策，老老实实纳税是没有问题的~

　　以上没有实质业务往来，涉嫌虚开发票，不仅会面临罚款和滞纳金，甚至还会面临刑事处罚。

　　A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，不仅面临被纳税调整的风险，还会有高额罚款及滞纳金。

　　甲为A公司员工，则甲成立的B给A开具发票涉嫌虚开发票，如果甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，存在风险。

　　5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

　　2、要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。例如，核定征收的管理趋向于严格

　　4、通常税收地方留成返还的前提是缴纳的税款要达到一定的标准，需结合自身情况考虑是否能够达标

　　5、注重当地的财政收入情况、政府营商环境。严格的征收管理可能更有利于企业长远的发展。

　　最后提醒一句，选择“税收洼地”注册的企业首先要做真实交易，其次最好要在专业人士的指导下操作，不要尽搞些掩耳盗铃的事~~~

作者：admin

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